境外收入未申报？税务部门“五步工作法”规范指引，千万别做漏报侥幸者

近年来，随着我国居民个人全球资产配置和收入来源日益多元化，税务部门对于居民个人境外收入的监管也持续加强。北京、福建、广东、厦门、深圳和四川等地税务部门近期集中曝光了多起对取得境外收入未依法申报人员进行引导规范的典型案例，这清晰地表明：依法履行纳税义务是每位公民的责任。

根据现行《中华人民共和国个人所得税法》，在中国境内有住所或一个纳税年度内居住满183天的自然人，即居民个人，需要就其境内外所有收入依法申报纳税。这并非新增的纳税义务，而是我国自1980年个税法实施以来一直坚持的基本制度，也是国际通行做法。

CRS背景下，境外收入监管能力显著提升 🔍

税务部门能够有效监测境外收入，主要得益于我国深度参与国际税收征管合作，特别是积极落实金融账户涉税信息自动交换制度（CRS）。目前，我国已与全球100多个国家和地区实现了金融账户信息的常态化自动交换。这意味着，税务部门可以高效发现居民个人自行申报的境外收入与金融账户数据不一致的情况。

一旦数据存在差异，税务部门便会启动针对性的引导和规范工作。对于取得境外收入申报的居民个人来说，及时了解并配合税务部门的工作至关重要。

税务部门规范引导的“五步工作法” 📝

为了帮助纳税人及时化解涉税风险，税务部门通常会采取一套系统化的“五步工作法”进行引导规范：

• 提示提醒： 这是启动工作的第一步，通过数据比对，向可能存在未申报或少申报情况的纳税人发出正式提醒。
• 督促整改： 纳税人接到提示后，应当积极配合，梳理近几年的境内外收入及申报情况。
• 约谈警示： 如果纳税人未按要求说明情况或拒不配合，税务部门会进行约谈，进行必要的税法警示教育。
• 立案稽查： 对于仍持侥幸心理，以“无境外账户”或“境外账户无收益”为由拒绝配合的纳税人，税务部门可能会采取立案检查措施。
• 公开曝光： 对查实存在税收违法行为的，可能会进行公开曝光处理。

需要强调的是，接到提醒后，纳税人应主动自查。如果确认存在未申报或少申报的情况，必须立即办理补报并缴清税款；如果确认不存在问题，也应及时向税务部门提供佐证材料进行说明，以消除疑虑。

未依法申报的后果：不仅仅是补税那么简单 ⚠️

部分纳税人抱有侥幸心理，认为税务部门难以查实其境外收入。然而，一旦税务部门通过专项税收情报交换获取了详细的境外金融账户数据，一旦发现少申报行为，后果将非常严重。居民个人在规定期限内未申报或未如实申报境外所得，属于税收违法行为。

主要后果包括：

• 补缴税款： 必须补缴此前少缴的税额。
• 支付滞纳金： 需按日加收滞纳金。滞纳金的累积将进一步增加个人经济负担。
• 行政处罚： 情形严重的，经立案检查后可能面临税务行政处罚，罚款额度远高于应缴税款。

专业人士指出，对于居民个人纳税者而言，及时补正和申报是止损的关键。如果发现自己此前的申报确实存在疏漏，特别是少报、漏报了境外收入，应当抓住税务部门启动引导规范的窗口期，主动补正，将涉税风险降至最低。

总之，在全球信息透明度日益提高的今天，切勿心存侥幸。了解并遵守个人所得税相关规定，主动履行纳税义务，是维护个人良好信用记录和规避巨大税务风险的根本之道。如果您对自身情况有疑问，应及时咨询专业人士或与当地税务机关沟通，确保税收遵从。