中日税收协定在避免双重征税方面是如何运作的？

这是一个非常重要且实际的问题。中日两国企业往来中，避免双重征税是《中日税收协定》的核心目标之一。协定通过明确的税收管辖权和抵免机制，确保同一笔跨境收入不会在两国都被全额征税，从而提供了重要的确定性保障。

税收抵免机制：防止双重征税

协定中关于消除双重征税的规定，主要依赖于“税收抵免”原则。对于中国居民企业从日本获得的股息、利息或特许权使用费收入，运作机制如下：

• 日本预提： 首先，这笔收入在日本会被按照协定规定的较低税率（例如5%或10%）进行预提和缴纳。这部分税款是合法的境外所得税。
• 中国抵免： 当你将这笔收入申报为中国企业所得税的收入时，中国税务机关允许你将已经支付给日本的税款进行税收抵免（Tax Credit）。

简单来说，如果你在日本已经交了10%的税，回国计算中国企业所得税时，只要中国对该收入的税率高于10%，就可以用已交的10%去抵扣国内应缴税额。这样，最终的综合税负不会超过两国中较高的那个税率，避免了双重征税。

税率锁定效应

除了抵免机制，协定还提供了“税率锁定”的意义：

例如，当你向日本支付利息或特许权使用费时，协定将预提税率锁定在10%。这意味着，即使未来日本国内法将该税率上调（比如提高到15%），只要协定条款没有修改，你的支付税率就依然保持在10%。这对于长期融资和技术授权合同的成本控制至关重要。

理解这个机制，能让你更准确地预测资金回流的净收益，大大增强了投资的税务风险可控性。