香港薪俸税如何计算？包括税率和免税额详解

您好！很高兴能为您详细解析香港薪俸税的计算方法。香港的薪俸税采用累进税率制，但最高税款不得超过按标准税率计算的税款，这在一定程度上减轻了高收入人群的税务负担。理解免税额和扣除项，可以帮助您合理规划，从而少缴税款。

薪俸税计算步骤

计算薪俸税主要分为以下几个步骤：

步骤一：计算应课税入息

应课税入息的计算公式为：

总收入 - 各项扣除 - 免税额 = 应课税入息

这里需要注意几个关键点：

• 总收入：包括您的工资、奖金、津贴等所有在香港获得的受雇收入。
• 各项扣除：包括您为赚取收入而付出的费用，例如MPF（强制性公积金）供款，以及其他符合税务局规定的扣除项目。
• 免税额：这是非常重要的一部分，可以大大降低您的应课税入息。主要包括：
  • 基本免税额：这是每个人都可以享有的基本额度。2024/25年度，基本免税额为132,000港元。
  • 已婚人士免税额：如果您已婚，可以享有更高的已婚人士免税额，2024/25年度为264,000港元。
  • 子女免税额：每个合资格的子女可以享有独立的免税额，2024/25年度为90,000港元/人。
  • 供养父母免税额：如果您供养年迈的父母，也可以享有相应的免税额。
  • 伤残人士免税额：如果您本人或您的配偶/子女是伤残人士，可以享有额外的免税额。

步骤二：计算应缴税款

在计算出应课税入息后，您需要将其与两个税率进行比较，并取较低的税款作为最终应缴税款：

1. 累进税率计算：

香港薪俸税的累进税率是分级征收的，最高边际税率为17%。具体税率如下：

• 首50,000港元：2%
• 其后50,000港元：6%
• 其后50,000港元：10%
• 其后50,000港元：14%
• 超出部分：17%

2. 标准税率计算：

这是直接将您的应课税入息乘以一个固定的税率。2024/25年度，标准税率为15%。

应缴税款 = MIN(累进税率计算结果, 应课税入息 × 15%)

举个例子

假设您年收入为500,000港元，未婚，无子女，无其他免税额，仅享有基本免税额132,000港元。MPF供款等其他扣除忽略不计。

应课税入息： 500,000 - 132,000 = 368,000港元

累进税率计算：

• (50,000 x 2%) + (50,000 x 6%) + (50,000 x 10%) + (50,000 x 14%) + (168,000 x 17%) = 1,000 + 3,000 + 5,000 + 7,000 + 28,560 = 44,560港元

标准税率计算： 368,000 x 15% = 55,200港元

应缴税款： 44,560港元（取较低者）

请注意，以上仅为简化示例。实际报税时，请务必参考香港税务局的最新指南，并根据您的具体情况进行申报。