离岸信托个税新规落地：哪些人需要申报，90天过渡期如何理解？

核心变化：离岸信托纳税规则进一步明确

2026年7月24日，财政部、国家税务总局发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（2026年第21号），国家税务总局同步发布征管公告（2026年第15号）。两份文件明确了个人将财产装入离岸信托、信托存续期间取得收益以及信托终止等环节的个人所得税处理和申报要求。

新规并不是简单宣布“所有离岸信托统一按20%补税”，而是根据纳税人身份、财产来源、所得性质、信托控制关系和实际受益情况分别处理。涉及相关安排的个人，应以官方文件和主管税务机关意见为准，不宜仅凭网络文章自行计算税额。

哪些安排属于离岸信托

公告所称离岸信托，是依照境外法律设立的信托，或者实质上具有类似信托功能的其他境外法律安排。

个人直接把财产交给境外受托人管理，或者把财产转入由信托控制、管理的境外实体，都可能被纳入规则。通过其他个人或组织间接转移，但财产实际由本人出资、负担或控制的，也可能被视为本人装入财产。

同时，受当地金融监管、面向不特定客户独立经营并承担风险的银行、保险、证券、基金等机构发行的金融产品，不因结构类似就当然被认定为公告所称离岸信托。

居民个人需要关注三个主要环节

财产装入环节

居民个人将财产装入离岸信托时，以装入时的市场价值扣除财产原值和合理费用后的余额作为应纳税所得额，按照“财产转让所得”申报个人所得税。完成申报后，财产原值调整为装入时的市场价值。

这意味着，把资产转入信托并不只是内部安排，税务上可能被视为一次财产转让。资产估值、原值证明和合理费用凭证因此非常重要。

信托存续环节

居民个人装入财产的离岸信托，以及该信托持有、控制或管理的境外实体，在存续期间产生收益时，无论是否实际分配，均以相关居民个人为纳税人，按所得性质进行年度申报。

其中，财产处置收益按“财产转让所得”处理，其他符合规定的收益按“利息、股息、红利所得”处理。已经依法申报纳税的信托收益，之后实际分配时不再重复申报。

信托终止环节

居民个人离岸信托终止时，全部信托财产的清算收益按“利息、股息、红利所得”申报。终止当年年初至终止日期间产生的运营收益，也需依规定处理。

如果按期缴纳清算税款确有困难，经备案后可以在5年内分期均匀缴纳。

非居民个人也可能涉及中国个税

非居民个人将来源于中国境内的财产装入离岸信托，可能需要就相关财产转让所得申报纳税。若非居民个人设立的信托向中国居民个人分配所得，原则上由取得所得的居民个人申报。

公告还覆盖实际控制与实际受益情形。例如，信托向非居民名义受益人分配，但财产实际由中国居民个人取得、使用、控制或处分，可能被视为向该居民个人分配。

此外，信托为居民个人债务提供担保、向其提供长期未归还借款、代付费用或允许其明显低价使用信托财产，也可能触发视同分配规则。

外国国籍不等于当然不属于中国税务居民

判断个人纳税身份，不能只看护照。公告明确，取得外国国籍或境外长期、永久居留权，但主要经济利益来源于中国境内的个人，可以被判定为有住所居民个人。

一般而言，税务居民身份需要结合住所、居住时间、家庭和经济利益等因素判断。网上常见的“只要每年不满183天就一定没有全球所得纳税义务”并不适用于所有情况。

居民个人在信托存续期间转为非居民个人，也需按转换当日信托财产价值及此前应缴未缴税款办理申报。

90天过渡安排覆盖什么

新规自2026年7月24日起施行，并对部分历史事项设置90天申报期。

财产装入的历史事项

居民个人在2023年1月1日至2025年12月31日期间将财产装入离岸信托产生的应缴未缴个税，以及部分非居民个人在规定期间的相关税款，应在公告实施之日起90日内申报缴纳，可不加收滞纳金。

2026年前的存续收益

对2026年1月1日前居民个人离岸信托存续期间产生的收益，公告要求在实施之日起90日内申报缴纳，不加收滞纳金。逾期未缴的，将依税收征管法处理并加收滞纳金；构成偷逃税的，还可能面临追缴和罚款。

这并不意味着所有信托都只追溯三年。公告同时指出，应缴未缴金额较大的，税务机关可依法延长追缴年限。具体范围需根据设立时间、纳税身份和历年收益逐项核实。

海底捞股东减持能否直接认定为补税

公开市场报道显示，海底捞大股东在2026年9月减持约2.59亿股，交易金额约27.5亿港元。但从可核实的公开信息看，“减持是为了缴纳离岸信托税款”更多属于市场解读，不能仅凭交易时间和金额直接认定。

上市公司股东减持可能有多种原因。除非当事人、公司公告或税务机关明确披露，否则不宜把减持与具体补税义务画上等号，也不应传播针对个人的未经证实补税金额。

高净值家庭应如何准备

梳理完整架构和实际控制关系

应列出委托人、受托人、保护人、受益人、境外公司和底层资产，核对谁实际出资、控制和享有利益。只看法律文件中的名义持有人可能不足以完成判断。

补齐估值与原值资料

财产装入、年度收益和终止清算都可能依赖市场价值和原值。股权、不动产及非标资产尤其需要保留历史出资、交易合同、审计和估值材料。

区分所得类型并建立年度账目

受托人应准确核算财产转让所得、利息股息红利所得以及分配情况。居民个人年度申报时，还需提交离岸信托年度报告、财务报表和收益分配等资料。

评估境外税收抵免

离岸信托已在境外缴纳个人所得税性质税款的，可依法申请抵免，但需要准备完税凭证和所得归属证明。抵免并非自动发生，也不等于所有境外税费都能抵扣。

总结

离岸信托仍然可以承担资产管理、风险隔离和财富传承等功能，但它不再是可以脱离税务居民身份和实际受益关系的“免税工具”。2026年新规把财产装入、年度收益、分配、身份转换与终止清算纳入更明确的申报框架。

对相关个人而言，当前重点不是听信“全面追税”或“改国籍即可规避”等简单结论，而是尽快核实自身税务居民身份、信托结构、资产原值和历年收益，并在专业税务与法律人员协助下完成合规申报。